Skatteplikt of anställda optioner

Säkerhetsalternativ När ett bolag samtycker till att sälja eller utfärda sina aktier till anställda, eller när en fondfond ger optioner till en anställd att förvärva förtroendeenheter, kan arbetstagaren få en skattepliktig förmån. Vad är en säkerhet (lager) alternativ skattepliktig nytta Vad är fördelen Typer av alternativ. När är det skattepliktigt Avdrag för välgörande donation av värdepapper Villkor som ska träffas för att få avdraget när säkerheten doneras. Avdrag för förmånsbestämningar Villkor som ska uppfyllas för att kunna berättiga till avdrag. Rapportera fördelen på T4-glidkoderna som ska användas på T4-gliden. Avhängande avdrag för löneavdrag på alternativ Ta reda på när du behöver hålla CPP-bidrag eller inkomstskatt från alternativ. (EI-premier gäller inte alternativ). Blanketter och publikationer Sekundär meny Webbplatsinformation Få det bästa ur anställningsoptioner En personaloptionsplan kan vara ett lukrativt investeringsinstrument om det hanteras korrekt. Av dessa skäl har dessa planer länge fungerat som ett framgångsrikt verktyg för att locka toppledare, och de senaste åren blivit ett populärt sätt att locka ut ledande anställda. Tyvärr misslyckas vissa fortfarande inte fullt ut av de pengar som genereras av deras personalbestånd. Förstå naturoptionerna. beskattning och inverkan på personlig inkomst är nyckeln till att maximera en sådan potentiellt lukrativ förmån. Vad är en anställd aktieoption Ett anställningsoptioner är ett avtal som utfärdats av en arbetsgivare till en anställd att köpa en viss mängd aktier i bolagslagen till ett fast pris under en begränsad tid. Det finns två breda klassificeringar av optioner som emitterats: icke-kvalificerade aktieoptioner (NSO) och incitamentoptioner (ISO). Icke-kvalificerade aktieoptioner skiljer sig från incitamentsprogramoptioner på två sätt. Först erbjuds NSO: er till icke-verkställande anställda och utomstående chefer eller konsulter. Däremot är ISOs strikt reserverade för anställda (mer specifikt, chefer) i företaget. För det andra erhåller icke-kvalificerade optioner ingen särskild federal skattebehandling, medan incitamentoptioner ges gynnsam skattebehandling eftersom de uppfyller särskilda lagaregler som beskrivs i Internal Revenue Code (mer om denna fördelaktiga skattebehandling finns nedan). NSO - och ISO-planerna delar ett gemensamt drag: de kan känna sig komplexa Transaktioner inom dessa planer måste följa särskilda villkor som framgår av arbetsgivaravtalet och Internal Revenue Code. Grant Date, Expiration, Vesting och Exercise Till att börja med ges anställda vanligtvis inte full äganderätt till alternativen på kontraktets startdatum (även känt som bidragsdatum). De måste följa ett specifikt schema som kallas fastighetsplanen när de utövar sina alternativ. Fastighetsplanen börjar den dag optionerna ges och listar de datum då en anställd kan utöva ett visst antal aktier. Till exempel kan en arbetsgivare bevilja 1 000 aktier på bidragsdatumet, men ett år från det datumet kommer 200 aktier att väckas (arbetstagaren har rätt att utöva 200 av de 1000 aktier som ursprungligen beviljades). Året efter kommer ytterligare 200 aktier, och så vidare. Fastighetsplanen följs av ett utgångsdatum. På det här datumet förbehåller arbetsgivaren inte längre rätten för sin anställd att förvärva bolagets aktie enligt villkoren i avtalet. En personaloption ges till ett visst pris, känt som lösenpriset. Det är det pris per aktie som en anställd måste betala för att utöva sina alternativ. Utnyttjandepriset är viktigt eftersom det används för att bestämma vinsten (kallad förhandlingselementet) och den skatt som ska betalas på kontraktet. Förhandlingselementet beräknas genom subtraktion av lösenpriset från börskursens marknadspris på det datum som optionen utövas. Skattepliktiga personaloptioner Den Internal Revenue Code har också en uppsättning regler som en ägare måste lyda för att undvika att betala kraftiga skatter på hans eller hennes kontrakt. Beskattningen av optionsoptioner beror på vilken typ av option som ägs. För icke-kvalificerade aktieoptioner (NSO): Bidraget är inte en skattepliktig händelse. Beskattning börjar vid träningstillfället. Bargain-elementet i ett icke-kvalificerat aktieoption betraktas som ersättning och beskattas till ordinarie inkomstskattesatser. Till exempel, om en anställd beviljas 100 aktier i aktien A till ett lösenpris på 25, är aktiens marknadsvärde vid tidpunkten för övningen 50. Avtalsdelen i kontraktet är (50-25) x 1002 500 . Observera att vi antar att dessa aktier är 100 placerade. Försäljningen av säkerheten utlöser en annan skattepliktig händelse. Om arbetstagaren beslutar att sälja aktierna omedelbart (eller mindre än ett år från träning) kommer transaktionen att redovisas som en kortfristig realisationsvinst (eller förlust) och kommer att bli föremål för skatt till vanliga inkomstskattesatser. Om arbetstagaren beslutar att sälja aktierna ett år efter utövandet redovisas försäljningen som en långfristig realisationsvinst (eller förlust) och skatten kommer att sänkas. Incitamentoptioner (ISO) får särskild skattemässig behandling: Bidraget är inte en skattepliktig transaktion. Inga skattepliktiga händelser redovisas vid övning, men prissättningen av ett incitamentsprogram kan utlösa alternativ minimiskatt (AMT). Den första skattepliktiga händelsen inträffar vid försäljningen. Om aktierna säljs omedelbart efter att de utnyttjats, behandlas prissättningen som vanlig inkomst. Vinsten på kontraktet kommer att behandlas som en långfristig realisationsvinst om följande regel är hedrad: lagren måste hållas i 12 månader efter träning och bör inte säljas till två år efter tilldelningsdagen. Antag att Stock A beviljades den 1 januari 2007 (100 inkomster). Verkställande direktören utövar optionerna den 1 juni 2008. Om han eller hon vill rapportera vinsten på kontraktet som en långsiktig realisationsvinst, kan beståndet inte säljas före 1 juni 2009. Övriga överväganden Även om tidpunkten för ett lager alternativ strategi är viktigt, det finns andra överväganden som ska göras. En annan viktig aspekt av options optionsplanering är den effekt som dessa instrument kommer att få på den totala tillgångsallokeringen. För att någon investeringsplan ska lyckas måste tillgångarna vara tillräckligt diversifierade. En anställd bör vara försiktig med koncentrerade positioner på någon företags aktie. De flesta finansiella rådgivare föreslår att aktiebolag bör utgöra 20 (högst) av den övergripande investeringsplanen. Medan du kan känna dig bekväm att investera en större andel av din portfölj i ditt eget företag, är det helt enkelt säkrare att diversifiera. Konsultera en finansiell och skattespecialist för att bestämma bästa genomförandeplanen för din portfölj. Bottom Line Konceptuellt är alternativen en attraktiv betalningsmetod. Vilket bättre sätt att uppmuntra anställda att delta i företagets tillväxt än genom att erbjuda dem en bit av cirkeln I praktiken kan emellertid inlösen och beskattning av dessa instrument vara ganska komplicerat. De flesta anställda förstår inte skatteeffekterna av att äga och utöva sina alternativ. Som ett resultat kan de bli kraftigt straffade av Uncle Sam och missar ofta på några av de pengar som genereras av dessa kontrakt. Kom ihåg att sälja ditt anställningsobjekt direkt efter träning kommer att leda till den högre kortsiktiga kapitalvinstskatten. Väntar tills försäljningen kvalificerar till den mindre långsiktiga kapitalvinstskatten kan du spara hundratals eller till och med tusentals. Beskattningen av personaloptioner I en ekonomi som drivs av e-handel har användningen av personaloptioner blivit en allt viktigare komponent av många anställdas ersättning. I en 13 juni 2000 rapporterade artikeln av Gretchen Morgenson, New York Times on the Web, att antalet anställda som erhållit aktieoptioner nu har ökat till cirka 10 miljoner, en ökning från cirka 1 miljon i början av 1990-talet . Även om det finns många olika typer av optionsoptionsplaner, innefattar de flesta planer många av samma grundläggande element. Ur en skattemässig synvinkel finns det dock två fundamentalt olika typer av aktieoptioner - så kallade kvalificerade aktieoptioner eller incitamentoptionsoptioner (ISOs) och icke-lagstadgade eller icke-kvalificerade alternativ, ibland hänvisade till som NSO. Även om vissa planer kan involvera båda typerna av alternativ finns det två olika uppsättningar av skatteregler som gäller för dessa två olika typer av alternativ, ISO och NSO. För en förkortad diskussion om beskattning av optioner, klicka här. Typiska lageroptionsplaner Oavsett om planen är en ISO eller NSO för skattemässiga ändamål, kommer många planer att innebära liknande grundläggande funktioner. Arbetstagaren får optioner för att köpa aktiebolag. Dessa optionsbidrag brukar vara knutna till ett schema eller en uppsättning andra villkor, vilket gör det möjligt för arbetstagaren att utnyttja alternativet (dvs. att köpa företagslager) i enlighet med schemat eller de övriga villkoren. Typiskt kommer alternativet att ge arbetstagaren rätten att köpa aktiebolag till marknadsmässigt marknadsvärde av aktierna vid tidpunkten för tilldelningen av optionen. Om aktiens värde stiger mellan tilldelningen av optionen och utnyttjandet av optionen, får arbetstagaren sålunda att köpa aktierna med rabatt. Det är också vanligt att planera att placera betydande begränsningar av det lager som anställda förvärvar genom utnyttjandet av optionerna. Dessa restriktioner kan ta många former, även om gemensamma begränsningar kan innebära en begränsning av möjligheten att överföra beståndet (antingen för en angiven tidsperiod eller så länge som arbetstagaren är anställd) eller krav på att arbetstagaren måste sälja aktierna tillbaka till Företaget på anställda kostar om arbetstagaren lämnar företaget före ett angivet tidsintervall. I skattemässigt syfte ger teckningsoptionsplaner ett antal frågor. Till exempel är tilldelningen av optionen en skattepliktig händelse Är utövandet av optionen skattepliktig Om inte, när är transaktionen skattepliktig En viktig skillnad mellan ISO och NSO är att tidpunkten för de skattepliktiga händelserna kan vara annorlunda. För att sätta skattereglerna avseende aktieoptioner i en mer konkret inställning kommer följande diskussion att överväga en hypotetisk optionsoptionsplan (planen). Planen är upprättad av BigDeal, ett flertal internetföretag som tillhandahåller inköpstjänster för företag. BigDeals Plan ger vissa nyckelpersoner rätt eller möjlighet att köpa 25 000 aktier i Companys-aktien till ett pris av 1,00 per aktie. När det gäller varje alternativ kommer en halv vara ISO-lager och en halv blir NSO-aktien. Vid det tillfälle som erbjuds är BigDeals aktien värd 1,00 per aktie. Anställda som erhåller dessa optioner har rätt att utnyttja optioner med avseende på 5.000 efter utgången av varje tjänsteår. Således kan en anställd efter det första året köpa 5 000 aktier till 1,00 per aktie. Efter det andra året av service, ytterligare 5000, och så vidare efter varje ytterligare år tills alternativen för hela 25 000 aktier väst. Vid övning är beståndet som förvärvats genom BigDeals Plan föremål för ett antal uttryckliga begränsningar och restriktioner, inklusive såväl breda begränsningar av rätten att överlåta aktierna som en rättighet för bolaget att återköpa ovävda aktier till optionsoptionspriset om den anställde lämnar BigDeal. Enligt planens bestämmelser, när alternativen utövas, blir 25 av aktierna (dvs utan alla begränsningar) efter varje tjänsteår som anställd hos BigDeal. För detta ändamål innebär begreppet fast att beståndet inte längre är föremål för restriktioner. Som nämnts ovan är det i skattesyfte i grunden två typer av optioner - ISO och icke-lagstadgade optioner. Varje typ har sin egen uppsättning skatteregler. Den grundläggande behandlingen för ISO: er styrs av I. R.C. sekt 421, medan icke-lagstadgade alternativ styrs av I. R.C. sekt 83. Eftersom de icke-lagstadgade alternativreglerna är standard är det lämpligt att börja med att diskutera dessa regler. Icke-lagstadgade optionsoptioner Skattebehandlingen av icke-lagstadgade eller icke-kvalificerade aktieoptioner regleras av reglerna enligt I. R.C. sekt 83, som i allmänhet gäller mottagandet av egendom i utbyte mot tjänster. Enligt sektion 83 (a) uppstår beskattningsbara händelser endast när obegränsade äganderätt västar eller när begränsningar av egendomens njutning upphör. Avsnitt 83 (a) (1) säger faktiskt detta när det gäller att säga att det verkliga marknadsvärdet på egendom som tas emot för tjänster måste erkännas vid första gången rättigheterna för den person som har det gynnsamma intresset för sådan egendom är överlåtbara eller inte föremål för till en väsentlig risk för förverkande, vilket som inträffar tidigare. Kvittot av egendom, vare sig aktieoptioner, lager eller annan egendom, är således inte skattskyldig om det finns väsentliga restriktioner för överföring och det är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Tillämpningen av sekt 83 om utfärdande av optioner styrs till stor del av Regs. sekt 1.83-7. Under I. R.C. sekt 83 (e) (3) och förordningarna kan beviljande av aktieoptioner aldrig vara en skattepliktig händelse (även om de övriga kraven i sekt 83 a) skulle vara tillämpliga) om inte alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde . Om alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde, då den som utförde sådana tjänster realiserar ersättningen vid sådan tidpunkt och i det belopp som bestäms enligt avsnitt 83 a, enligt vad som anges i förordningarna. Regs. sekt 1.83-7 (a). I så fall kommer skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet av optionen och optionsutnyttjandepriset (eller annan ersättning som betalas) att beskattas som ordinarie inkomst och kommer att bli föremål för avstående. Id. Å andra sidan, om optionen inte har något lättillgängligt rättvist marknadsvärde, är tilldelningen av optionen inte en skattepliktig händelse och bestämningen av skattekonsekvenserna skjuts upp åtminstone tills optionen utnyttjas eller på annat sätt avyttras, även om det rättvisa marknadsvärdet av ett sådant alternativ kan ha blivit lätt att fastställa innan det är dags. Regs. sekt 1.83-7 (a). Med andra ord, om tilldelningen av optionen inte är en skattepliktig händelse, kommer utövandet av optionen att behandlas som en överföring av egendom enligt sekt 83. Det är uppenbart att den kritiska faktorn för att tillämpa sekt 83 på aktieoptioner är begreppet lätt uppskattat verkligt marknadsvärde. Observera att det är värdet av alternativet inte av det lager som är viktigt. Huruvida ett alternativ har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde bestäms under Regs. sekt 1.83-7 (b). Baserat på det, om inte alternativet (som särskiljat från aktien) handlas på en etablerad marknad, brukar en option vanligen inte behandlas som ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde. Regs. sekt 1.83-7 (b) (1). Det finns en möjlighet, under Regs. sek. 1.83-7 (b) (2), att vissa alternativ som inte handlas på en börs kan behandlas som ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde, men denna regel skulle sannolikt inte vara tillämplig utom i relativt ovanliga omständigheter. När det gäller alternativ som själva inte handlas regelbundet kommer inte utdelningen av optionen att vara skattskyldig, och skatteeffekterna kommer att skjutas upp till dess att optionen utnyttjas eller på annat sätt avyttras. Medan den skattepliktiga inkomsten, som bestäms vid tidpunkten för övningen, kommer att behandlas som vanligt inkomstbelopp, kan eventuell ytterligare appreciering i aktiens värde efter en beskattningsbar övertagande av optionen kvalificeras för realisationsbehandling om kapitalvinsten innehar kraven är uppfyllda. Till exempel, i den här situationen, antar att optioner för att köpa BigDeal-aktier utövas till ett pris av 1,00 per aktie. Om det verkliga marknadsvärdet för BigDeal-aktien vid tidpunkten för utövandet är 2,50 per aktie, kommer 1,50 per aktie (skillnaden mellan aktiens marknadsvärde och lösenpriset) att behandlas som kompensationsinkomst. Om aktiebolaget hålls i mer än ett år och därefter säljs för 4,00 per aktie, kan ytterligare 1,50 per aktie uppskattning kvalificeras för realisationsbehandling. Den föregående analysen har antagit att det bestånd som förvärvats genom utnyttjandet av optionen annars är obegränsad egendom - det vill säga att beståndet är fritt överlåtbart och inte utsätts för en väsentlig risk för förverkande. Här, för BigDeal, finns det restriktioner för lagerets överföringsförmåga, och BigDeal har rätt att återköpa beståndet tills lagret är etablerat. Observera, utöver villkoren i en optionsoptionsplan, kan federal eller statlig lag införa andra begränsningar för överlåtelse av beståndet, såsom begränsningar av vissa kortfristiga vinster som införs genom sekt 16 i Federal Securities Exchange Act av 1934. Se I. R.C. sekt 83 (c) (3). I det här fallet kräver återköpsrätten faktiskt att arbetstagaren säljer till BigDeal alla inköpta ovävda aktier till det pris som arbetstagaren betalar i händelse av att anställda upphör med tjänster. Under Regs. sekt 1.83-3 c, skulle denna återköpsrätt troligen utgöra en väsentlig risk för förverkande. På grund av förekomsten av återköpsrätt och de allmänna restriktionerna för överlåtelsen av det bestånd som förvärvats genom utnyttjandet av optionerna, skulle sekt 83 sannolikt inte vara tillämpligt förrän begränsningarna upphör och aktiebeståndet blir etablerat - det vill säga inte längre föremål till återköpsrätten. Med andra ord, på grund av begränsningarna för överföring och förekomsten av en väsentlig risk för förverkande, skulle utövandet av BigDeal-alternativet och förvärvet av det begränsade beståndet inte medföra att intäkter enligt sektion 83 a skulle erkännas. Enligt bestämmelserna i avsnitt 83 c (3) kan det ofta vara oklart exakt när denna begränsning upphör att gälla, vilket gör det svårt att precisera när inkomstigenkänning sker enligt sekt 83. Det är också viktigt att komma ihåg att under vissa omständigheter begränsningar På aktieöverlåtelse och inlåningsbehov kan avstå från ett bolag. Detta kan ge upphovsredovisning enligt sekt 83 avseende alla utestående aktier som tidigare varit föremål för begränsningarna. Samtidigt kan emellertid andra, icke-avtalsmässiga begränsningar, såsom värdepapperslagstiftning, effektivt hindra aktieägaren från att sälja aktien. Medan begränsningar av aktieägandet och innehavet kan leda till att erkännandet av inkomst enligt sekt 83 försenas, är det möjligt att välja under I. R.C. sekt 83 (b) att redovisa intäkterna när optionerna utnyttjas. En potentiell fördel med att göra ett sådant val är att leda till att alla uppskattningar efter det att de kvalificerar sig för kapitalvinstbehandling och att starta löpande kapitalvinstperiod, vilket annars skulle vara försenat tills restriktionerna upphör och börsen blir fullt ägd. Ett val enligt sektion 83 b tillåter arbetstagaren att välja att erkänna skillnaden mellan fastighetens marknadsvärde och det belopp som betalats som ersättningsinkomst vid tidpunkten för första kvittot, även om det enligt sekret 83 a annars skulle vara försenad. Se Regs. sekt 1.83-2. I situationer där det exakta tidsbegränsandet för restriktionerna är osäkert kan ett val enligt sektion 83 (b) också bidra till att avlägsna mycket av denna osäkerhet. För att illustrera operationen av sekt 83 (b) val, kan vi överväga ett exempel. Som i föregående exempel, anta att optionsutnyttjandepriset är 1,00 per aktie och att vid tidpunkten för övningen är det verkliga marknadsvärdet på beståndet 2,50. Vidare antar det att på grund av restriktionerna på beståndet behandlas alla outnyttjade aktier som begränsade för överlåtbarhet och en väsentlig risk för förverkande (dvs. återköpsrätt). Under planens intjäningstider, 25 av aktierna efter det första året av tjänsten. Antag samma intjäningsplan och att vid tidpunkten för denna uppgörelse var aktiens marknadsvärde 3,00 per aktie. I avsaknad av en sekt 83 (b) val skulle det inte finnas intäktsredovisning vid tidpunkten för utnyttjandet av optionerna (på grund av begränsningarna), men när aktierna innehas skulle det finnas inkomstigenkänning baserat på skillnaden mellan Värdet på beståndet (vid tidpunkten för uppgörelsen) - 3,00 en aktie - och lösenpriset - 1,00 per aktie. Det innebär att 2,00 per aktie skulle vara vanligt, kompensationsinkomst. Ytterligare uppskattning efter den punkten skulle kunna kvalificeras för vinstbehandling om lagret behölls under den erforderliga innehavsperioden, uppmätt från denna punkt framåt. Om å andra sidan en sekt 83 (b) val gjordes vid tidpunkten för övningen skulle det vara vanligt inkomstinkomst baserat på skillnaden mellan aktiens värde vid den tiden (2,50 en aktie) och lösenpriset (1,00 per aktie), vilket resulterar i 1,50 procent av den ordinarie kompensationsinkomsten. Antag då att denna aktie senare såldes för 4,00 en aktie, den ytterligare 2,50 procenten av apprecieringen skulle vara realisationsvinst, förutsatt att de nödvändiga innehavsperiodskraven var uppfyllda, mätt från utnyttjandet av optionen. Ett sekt 83 (b) val kan i allmänhet inte återkallas. Detta innebär att om en sekt 83 (b) val fattas och fastigheten därefter sjunker i värde, kommer valet att ha varit att på ett onödigt sätt accelerera erkännandet av ordinarie inkomst. Incitamentoptioner ISO-planer har två potentiellt viktiga fördelar för anställda, jämfört med icke-lagstadgade optioner. För det första utlöser utövandet av ISO-alternativet inte något erkännande av inkomst eller vinst enligt sekt 421, även om beståndet är obegränsat. För det andra, om aktiebeståndet hålls till minst ett år efter det att utövandet genomförts (eller två år från det datum som optionen beviljas, vilken tidpunkt som helst senare), kommer all vinst vid försäljning av aktien, när den redovisas för inkomstskatt syften, kommer att vara realisationsvinst, snarare än vanlig inkomst. Om ISO-beståndet avyttras före utgången av den innehavsperioden är intäkterna ordinarie inkomst. De grundläggande kraven för en ISO-plan anges i I. R.C. sekt 422. En ISO-plan kan innehålla bestämmelser och begränsningar utöver kraven i sekt 422 så länge de överensstämmer med kodkraven. Det finns således två signifikanta skillnader mellan ISO och icke-lagstadgade alternativ. För det första, enligt ISO-reglerna är utövandet av optionen inte en skattepliktig händelse utan hänsyn till kraven i sekt 83, åtminstone för regelbundna inkomstskatter, men denna förmån mildras något av AMT-reglerna, som diskuteras nedan. I motsats till det kommer enligt sek. 83 att utnyttjandet av optionen är en skattepliktig händelse, såvida inte det förvärvade beståndet inte kan överlåtas och utsättas för en väsentlig risk för förverkande. För det andra, om ISO-kravet om hållbarhet är uppfyllt, kommer all vinst att kvalificeras för vinstbehandling. För det andra kan all vinst med avseende på en ISO vara realisationsvinst, om ISO-kravet om hållbarhet är uppfyllt. Även om utövandet av en ISO inte medför någon skattepliktig händelse enligt det vanliga skattesystemet, har det konsekvenser enligt AMT-systemet (Alternative Minimum Tax). Under I. R.C. sekt 56 (b) (3) ska den gynnsamma skattemässiga behandling som föreskrivs i sekt 421 och sekt 422 inte gälla för överföring av aktier som förvärvats genom utnyttjande av ett incitamentsprogram för AMT. Således regleras skattebehandlingen, för AMT-ändamål, till stor del av reglerna i sekt 83, som diskuterats ovan. Enligt sekt 83 ska skillnaden mellan aktiens rättvisa marknadsvärde och optionsutnyttjandepriset behandlas som skattepliktig inkomst när de anställdas rättigheter till aktiebolaget blir fullt upptagna och inte längre utsätts för risk för förverkande. Denna spridning behandlas som en AMT-justering. Effekten av denna AMT-anpassning är att få skattebetalaren att erkänna AMT-skattepliktig inkomst vid utnyttjandet av optionen, när det förvärvade aktieägandet är väsentligen obegränsat eller inte föremål för en väsentlig risk för förverkande. I det här fallet, som nämnts ovan, i den utsträckning som reglerna enligt sekret 83 reglerar det bestånd som förvärvas genom utnyttjandet av optionen är begränsat och utsatt för en väsentlig risk för förverkande, bör AMT-justeringen inte ske förrän beståndet blir upptagna och Begränsningarna försvinner, för för AMT-ändamål regleras valet av reglerna i sekt 83. Oavsett när AMT-anpassningen uppstår har den flera effekter. För det första kan AMT-justeringen - spridningen mellan det verkliga marknadsvärdet och optionspriset - bli föremål för AMT, och AMT-skatten kan behöva betalas på det beloppet, även om beståndet kan hållas i många år eller slutligen säljs med förlust. Dessutom blir grunden i beståndet endast för AMT-ändamål i verkligheten det verkliga marknadsvärdet från det datum då AMT-justeringen uppstår. Se I. R.C. sek 56 (b) (3). På grund av denna grundjustering, när aktien faktiskt säljs, kommer det inte att bli någon AMT vinst i omfattningen av den spridning som tidigare varit föremål för AMT-skatt. Eftersom grunden i aktien kommer att vara annorlunda för AMT och för regelbundna skatteändamål kommer efterföljande försäljning av aktien att generera vinst eller förlust för regelbundna skatteändamål, även om det inte genererar någon vinst för AMT-ändamål. Eftersom vinsten på försäljningen, bestämd med hänsyn till den vanliga skatten, också skulle inkludera den spridning som tidigare ingick i AMT: s skattepliktiga inkomst, finns det risk för dubbelbeskattning, med undantag för AMT-krediten, bestämd enligt I. R.C. sekt 53. I teorin skapar AMT: s utbetalning under träningsåret en kredit som sedan minskar den regelbundna skatten i det år som aktien faktiskt säljs, eftersom det regelbundna skattepliktiga intäkterna i det året skulle bortse från alla andra faktorer än AMTs skattepliktiga inkomst, på grund av skillnaderna i lagerbasen. Detta är åtminstone teorin, i mycket förenklad form. I praktiken beror emellertid omfattningen av vilken det finns en betydande risk för dubbelbeskattning beror på den ganska komplicerade beräkningen och driften av AMT-krediten, en fullständig diskussion av vilken ligger utanför tillämpningsområdet för denna artikel. För nuvarande ändamål måste en kort översikt räcka. När en skattebetalare är föremål för AMT-ansvar i något beskattningsår, är det belopp av justerat netto-AMT som betalats det året tillgängligt som en kredit mot sin vanliga skatteskuld i framtida år. Denna kredit kommer emellertid inte att minska den vanliga skatten under det preliminära AMT i något år. Således, efter att krediten har skapats kan den endast användas under ett efterföljande år, där AMT-skatten är lägre än vanlig skatt. Till exempel kan den kredit som genereras av AMT betalad vid utövandet av en ISO i teorin användas i det första året då AMT-skatten är lägre än den vanliga skatten, oberoende av vad som orsakade skillnaden. Naturligtvis är konversen också möjlig - det vill säga det år då börsen säljs, kan andra AMT-anpassningar som inte är relaterade till tidigare ISO, leda till att AMT-skatten för det året blir samma eller större än den vanliga skatten, så att Krediten skulle inte vara tillgänglig det året utan skulle överföras på obestämd tid. Till exempel, i ett år då ISO-aktien säljs, kan ytterligare ISO-övningar eller andra orelaterade AMT-justeringar leda till att AMT-skatten blir större än vanlig skatt och därigenom utesluter användningen av tidigare års AMT-kredit. I själva verket kräver det ibland mycket noggrann planering för att kunna utnyttja AMT-krediten. Dessutom har kongressen övervägt ett antal olika förslag för att ge ytterligare befrielse från AMT, men utsikterna för någon förändring i AMT är i bästa fall osäkra. I situationer som BigDeals, där aktierna som förvärvats enligt optionen inte kan överföras och utsättas för en väsentlig risk för förverkande - det vill säga restriktioner som enligt sek. 83 skulle medföra att intäkterna skulle erkännas försenas tills begränsningarna upphör, fördelarna med ISO-behandling är mer begränsade än i situationer där förvärvade aktier inte är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Om på grund av begränsningarna försenas intäktsregistrering av icke-lagstadgat optionsbestånd enligt sekt 83, kan den första skillnaden mellan ISO och icke-lagstadgade alternativ - brist på inkomstkännetecken vid övning av ISO - vara betydligt mindre betydande. Under sådana omständigheter är den viktigaste fördelen med ISO-alternativet att all vinst blir realisationsvinst om de nödvändiga innehavsperioderna är uppfyllda, men AMT-överväganden kan minska värdet av den förmånen. De faktiska skattebesparingar som kan resultera i ISO-behandling under sådana omständigheter kan vara svåra att förutsäga, delvis på grund av att de är beroende av okända och oförutsägbara variabler relaterade till aktiens marknadsvärde, en enskild skattesituation och annan AMT-justering händelser som påverkar individen. Slutsats Medan reglerna för de två olika typerna av optionsalternativ skiljer sig, ger både ISO och icke-kvalificerade optioner anställda möjlighet att konvertera vad som annars skulle vara vanligt, kompensationsinkomst till realisationsvinst. Med tanke på nuvarande realisationsvinster kan den fördelen vara betydande. Att dra full nytta av denna fördel kan emellertid kräva noggrann planering vid tidpunkten för både träning och efterföljande försäljning av beståndet. Noggrann planering av AMT är viktigt. Om du är en skattesekreterare och vill ha mer information om de ämnen som omfattas av detta nyhetsbrev eller någon annan skatte - och affärsmässig fråga, vänligen ring Tax Amp Business Professionals, Inc. på (800) -553-6613, maila oss på . eller besök vår webbplats på skatteföretag. För ett komplett utbud av affärsrätt och skatterelaterade tjänster, ring advokatbyrån Newland amp Associates på (703) 330-0000. Om du läser detta nyhetsbrev men inte finns på vår adresslista, och vill vara, kontakta oss på (800) 553-6613. Medan den är utformad för att vara exakt, är denna publikation inte avsedd att utgöra legitimation, bokföring eller annan professionell tjänst eller att ersätta sådana tjänster. Omfördelning eller annan kommersiell användning av materialet i Tax amp Business Insights är uttryckligen förbjudet utan skriftligt tillstånd från Tax and Business Professionals, Inc. Du kan söka efter information i hela rubriken Författare rad eller på hela webbplatsen. För en mer fokuserad sökning, sätt ditt sökord i citat.